Главная → Наши услуги → Авторская библиотека → Основные изменения законодательства с 2013 года

Основные изменения законодательства с 2013 года

С 1 января 2013 года вступили в силу изменения, касающиеся налогового и бухгалтерского законодательства, а также обязательного страхования. Наиболее важные нововведения приведены в настоящей статье.

Бухгалтерский учет и бухгалтерская отчетность

Поскольку с 1 января 2013 года вступил в силу Федеральный закон от 06.12.2011г. №402-ФЗ «О бухгалтерском учете» (далее – Закон №402-ФЗ) формировать бухгалтерскую отчетность за 2012 год необходимо с учетом требований данного закона (информация Минфина России №ПЗ-10/2012). Так нужно делать несмотря на то, что типовые формы отчетности из приказа Минфина России от 02.07.2010г. №66н еще не приведены в соответствие с Законом №402-ФЗ.

Согласно новым требованиям подписывать бухгалтерскую (финансовую) отчетность обязан только руководитель организации, то есть подпись главного бухгалтера теперь не нужна. Поскольку организации представляют бухотчетность нескольким адресатам (учредители, налоговая инспекция, Росстат), ее должен подписывать один и тот же человек

В соответствии с ч.1 ст.14 Закона №402-ФЗ в состав бухгалтерской отчетности входят следующие документы:

Бухгалтерский баланс;
Отчет о финансовых результатах (ранее – отчет о прибылях и убытках);
Пояснения к Бухгалтерскому балансу и Отчету о финансовых результатах (в текстовой и (или) табличной формах);
Отчет об изменениях капитала;
Отчет о движении денежных средств

Пояснительная записка и аудиторское заключение теперь не входят в состав бухгалтерской отчетности. Между тем, несмотря на то, что с 1 января 2013 года аудиторское заключение о достоверности бухгалтерской (финансовой) отчетности не входит в состав бухгалтерской отчетности, это не отменяет обязанность ряда компаний проводить аудит в соответствии с Федеральным законом от 30 декабря 2008 г. № 307-ФЗ.

Кроме того, изменились сроки и периодичность сдачи бухгалтерской отчетности. В налоговую инспекцию и территориальное управление статистики нужно подавать только годовую бухгалтерскую отчетность, а месячная и квартальная отчетность составляется исключительно для самой организации и для собственников (учредителей, акционеров) (ч.3 ст.13, ч.1 ст. 15 Закона №402-ФЗ). Годовую отчетность в налоговую инспекцию и территориальное управление статистики необходимо представить в течение трех месяцев после окончания отчетного года (ч.1 и 2 ст.18 Закона № 402-ФЗ).

Минимальный размер оплаты труда (МРОТ)

С 1 января 2013 года минимальный размер оплаты труда увеличен по сравнению с предыдущим показателем (4611 рублей) на 594 рубля и составляет теперь 5205 рублей в месяц (Закон от 03.12.2012г. №232-ФЗ).

Налоговый контроль

Нововведения коснулись установления сроков представления в налоговую инспекцию годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности организаций. С 2013 года организации обязаны сдавать в налоговые инспекции только годовую бухгалтерскую отчетность, срок представления которой составляет три месяца по окончании года (пп. «а» п.1 ст.1 Закона от 29.06.2012г. №97-ФЗ).

Уточнен перечень сведений о банковских счетах, который банки обязаны представлять налоговым инспекциям. Тем самым банки обязаны представлять налоговым инспекциям информацию о денежных средствах на счетах, вкладах (депозитах), принадлежащих не только организациям и предпринимателям, но и гражданам, которые не являются предпринимателями (пп. «б» п.18 ст.1 Закона от 29 июня 2012 г. № 97-ФЗ).

Упрощенная система налогообложения (УСН)

Важные изменения коснулись порядка перехода на УСН. Так, величина предельного размера доходов, ограничивающая возможность перехода на упрощенку, повышена с 15 млн. руб. до 45 млн. рублей (пп. «а» п.10 ст.2 Закона от 25 июня 2012 г. № 94-ФЗ) (далее – Закон №94-ФЗ). Указанная величина (45 млн. руб.) подлежит ежегодной индексации с учетом вновь устанавливаемого коэффициента-дефлятора. На 2013 год значение коэффициента-дефлятора установлено в размере 1,0 (п.4 ст.8 Закона № 94-ФЗ).

С 2013 года стоимость нематериальных активов не учитывается при расчете ограничения, определяющего право на применение упрощенки. Не вправе применять УСН организации, у которых остаточная стоимость основных средств превышает 100 млн. руб. (пп. «в» п.10 ст.2 Закона № 94-ФЗ).
Если организации и предприниматели планируют перейти на упрощенку с 2014 года, они должны подать уведомление в налоговую инспекцию не позднее 31 декабря 2013 года (пп. «а» п.11 ст.2 Закона № 94-ФЗ)

Вновь созданная организация (вновь зарегистрированный предприниматель) обязана уведомить налоговую инспекцию о переходе на УСН в течение 30 календарных дней с даты постановки на налоговый учет (пп. «б» п.11 ст.2 Закона № 94-ФЗ). Если в установленный срок организации и предприниматели не уведомили налоговую инспекцию о переходе на упрощенку, они не вправе применять данный спецрежим (пп. «в» п.10 ст. 2 Закона № 94-ФЗ).

Изменения также коснулись предельного лимита доходов, при превышении которого организация (предприниматель) теряет право на применение упрощенной системы налогообложения. Право на применение упрощенки утрачивается, если сумма доходов, полученных в течение года, превысила 60 млн. руб. (пп. «в» п.11 ст.2 Закона № 94-ФЗ). При совмещении упрощенки и патентной системы налогообложения ограничение в 60 млн. рублей применяется к общей сумме полученных доходов.

При прекращении деятельности на упрощенке в течение следующих 15 рабочих дней об этом нужно уведомить налоговую инспекцию (пп. «е» п.11 ст.2 Закона № 94-ФЗ).
Уведомление о смене объекта налогообложения со следующего года можно подавать в налоговую инспекцию до 31 декабря текущего года (п.12 ст.2 Закона № 94-ФЗ).
Согласно п.14 ст.2 Закона №94-ФЗ организации и предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения, освобождаются от проведения переоценки валютных ценностей, требований и обязательств. Разницы, которые могут возникать в результате такой переоценки, не отражаются ни в доходах, ни в расходах.

С 1 января 2013 года изменился состав вычетов, уменьшающих сумму единого налога при УСН. Так, помимо взносов на обязательное страхование сумму единого налога (в пределах 50% от начисленной суммы) уменьшают платежи по договорам добровольного личного страхования, заключаемым в пользу сотрудников на случай их временной нетрудоспособности. Больничные пособия уменьшают единый налог в части, оплаченной работодателем за первые три дня нетрудоспособности и не покрытой выплатами, произведенными сотрудникам страховыми организациями (пп. «б» п.16 Закона№ 94-ФЗ).

Установлен срок подачи декларации по единому налогу для налогоплательщиков, прекративших деятельность. Налогоплательщики должны представлять декларации по единому налогу в сроки:

не позднее 25-го числа месяца, следующего за тем, в котором деятельность на упрощенке была прекращена;
не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом, в котором было утрачено право на применение упрощенки (п.18 ст.2 Закона № 94-ФЗ).

С 1 января 2013 года введены в действие новые формы документов для применения упрощенной системы налогообложения, в частности уведомления о переходе на упрощенку, об отказе от применения упрощенки, об изменении объекта налогообложения (Приказ ФНС России от 02.11.2012г. №ММВ-7-3/829).
В 2013 году организации на упрощенке ведут книгу учета доходов и расходов по новой форме, которая вводится в действие с 28 января 2013 года. Однако, чтобы не менять форму книги в течение года, приказом Минфина России от 22.10.2012г. №135н целесообразно руководствоваться уже с 1 января 2013 года.
С 2013 года ведение бухгалтерского учета для организаций на упрошенке стало обязательным. Таким образом, организации, применяющие упрощенную систему налогообложения, должны вести полноценный бухучет независимо от своей организационно-правовой формы (ст.2 Закона № 402-ФЗ).

Единый налог на вмененный доход (ЕНВД)

Важные изменения коснулись порядка перехода на ЕНВД. С 2013 года организации и предприниматели смогут переходить на ЕНВД в добровольном порядке. Датой постановки на учет в качестве плательщика ЕНВД будет считаться дата начала применения ЕНВД, указанная в заявлении о постановке на учет (п.22 ст.2 Закона № 94-ФЗ).
Уточнены некоторые понятия, используемые в главе 26.3 Налогового кодекса РФ. Расширено определение услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автомототранспортных средств: к ним отнесены услуги по проведению государственного технического осмотра транспорта. Уточнено, что реализация ломбардами невостребованных вещей не относится к розничной торговле (п.21 ст.2 Закона № 94-ФЗ).

С текущего года изменился порядок определения ограничения на право применения «вмененки». Не вправе перейти на ЕНВД организации и предприниматели, средняя численность сотрудников которых превышает 100 человек. Напомним, что до 2013 года учитывалась среднесписочная численность сотрудников (пп. «б» п.20 ст.2 Закона № 94-ФЗ).

До 2013 года для расчета ЕНВД не имело значение, ведет ли организация (предприниматель) деятельность на «вмененке» полный месяц, либо нет. Теперь же установлен порядок расчета ЕНВД в ситуации, когда деятельность велась не полный месяц. Расчет ЕНВД производится начиная с даты постановки плательщика на налоговый учет (либо до дня снятия с учета). При расчете будет учитываться фактическая продолжительность ведения деятельности в календарных днях (пп. «б» п.23 ст.2 Закона № 94-ФЗ).
С 1 января 2013 года изменился размер базовой доходности. Увеличен размер базовой доходности в отношении услуг по передаче в аренду (пользование) земельных участков для организации торговли (общепита). В том случае, если площадь участка не превышает 10 кв. м, базовая доходность составит 10 тыс. рублей в месяц (пп. «а» п.23 ст.2 Закона № 94-ФЗ).

Следует отметить, что изменился состав расходов, уменьшающих сумму единого налога на вмененный доход. Помимо взносов на обязательное страхование сумму ЕНВД (в пределах 50% от начисленной суммы) уменьшают платежи по договорам добровольного личного страхования, заключаемым в пользу сотрудников на случай их временной нетрудоспособности. Больничные пособия уменьшают единый налог в части, оплаченной работодателем за первые три дня нетрудоспособности и не покрытой выплатами, произведенными сотрудникам страховыми организациями (пп. «б» п.24 ст.2 Закона № 94-ФЗ).

Страховые взносы

Увеличился размер предельной базы для начисления страховых взносов. В 2013 году предельная база для начисления страховых взносов составляет 568 000 рублей (в 2012 году – 512 000 руб.) (Постановление Правительства РФ от 10.12.2012г. №1276).
Пособия, доплаты, пенсии

С 2013 года действует новый порядок расчета среднего дневного заработка, исходя из которого рассчитываются пособия по беременности и родам и по уходу за ребенком (ч.3.1 ст.14 Закона от 29.12.2006 г. № 255-ФЗ).

Теперь для определения среднего заработка нужно разделить сумму заработка, рассчитанного за два календарных года, предшествующих году наступления страхового случая (в том числе за время работы у других страхователей), на число календарных дней в этом периоде, за исключением календарных дней, приходящихся на:

периоды временной нетрудоспособности, отпуска по беременности и родам, отпуска по уходу за ребенком;
период освобождения сотрудника от работы с полным или частичным сохранением зарплаты в соответствии с законодательством РФ, если на сохраняемую зарплату за этот период не начислялись страховые взносы в ФСС России в соответствии с Законом от 24.07.2009г. №212-ФЗ)

Установлена максимальная величина среднего дневного заработка для расчета пособия по беременности и родам и пособия по уходу за ребенком до 1,5 лет. Так, средний дневной заработок не должен превышать 1335,62 руб. (ч.3.3 ст.14 Закона от 29.12.2006 г. № 255-ФЗ).
С 1 января 2013 года размер индексации пособий, связанных с рождением ребенка, составляет 1,055 (ч.2 ст.10 Закона от 03.12.2012г. № 216-ФЗ).
Увеличен размер материнского капитала. В 2013 году размер материнского капитала составляет 408 960,5 рублей (в 2012 году этот показатель был равен 387 640,3 руб.) (ч.1 ст.10 Закона от 03.12.2012 г. № 216-ФЗ).

С 1 января 2013 года вводится заявительный порядок предоставления сведений о состоянии индивидуального лицевого счета застрахованного лица. Такие сведения будут предоставляться отделениями Пенсионного фонда РФ бесплатно, один раз в год, в течение 10 дней со дня обращения застрахованного лица. Сведения могут быть направлены электронно (в том числе через Интернет), почтовым отправлением либо иным способом, указанным в обращении (абз.2 ст.14 и абз.9 ст.16 Закона от 01.04.1996 г. № 27-ФЗ).

Свиридова Татьяна Владимировна
Генеральный директор аудиторской фирмы ООО «СвириТа»
Аудитор
Аттестованный консультант по налогам и сборам
Судебный эксперт